Подводя итого года, Юристы ЦПО групп провели аналитику налоговых споров в Санкт-Петербурге за последние 3 месяца 2022 года. Подробный разбор судебных дел — в нашей статье. Арбитражный суд Северо-Западного округа (далее – Суд), осуществляет проверку судебных актов, принятых арбитражными судами Архангельской области, Вологодской области, Калининградской области, Республики Карелия, Мурманской области, Новгородской области, Псковской области, города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, Тверской области, и судебных актов арбитражных апелляционных судов, образованных в данном судебном округе.
Как показал анализ, из числа дел с участием налоговых органов, 53% дел приходятся на дела по проведенным выездным налоговым проверкам. Остальные дела, как правило, связаны с банкротством юридических лиц и привлечением руководства к субсидиарной ответственности, чему, зачастую, предшествуют проверки налоговых органов.
Photo by Tingey Injury Law Firm on Unsplash
Остановимся подробнее на делах, рассмотренных Арбитражным судом Северо-Западного округа в сентябре-ноябре 2022 года, связанных с Решениями налоговых органов (далее – НО) по выездным налоговым проверкам.
Из числа рассмотренных Постановлений суда, только 14% вынесено в пользу налогоплательщиков. 12% Постановлений вынесено частично в пользу налогоплательщиков, только лишь в части снижения начисленной суммы штрафных санкций, при этом в части начисления налогов доводы налогоплательщиков отклонены. Таким образом, в 86% случаев Суд поддерживает позицию налоговых органов по предъявленным претензиям. Тенденция не очень хорошая для налогоплательщика.
Основными вопросами, рассматриваемыми в судебном заседании, являлись:
2% случаев – по мнению НО, указание вида деятельности по ЕНВД не верное (налогоплательщику отказано Судом, так как доводы повторяют позицию налогоплательщика по спору, не опровергают выводы судов и направлены на иную оценку установленных обстоятельств);
4% случаев – по мнению НО, необоснованные расходы на строительные работы, без оспаривания факта выполнения работ (Суд поддержал позицию налогоплательщиков);
4% случаев – по мнению НО, налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной деятельности и неправомерно применил ЕСХН (Суд отказал налогоплательщику, указывая, что систематически получаемый доход по деятельности, отличной от ЕСХН, учитывается при расчете доли выручки от с/х деятельности);
4% случаев – по мнению НО, у налогоплательщика отсутствовали основания для освобождения от обложения НДС операций (Суд поддержал позицию НО);
8% случаев – по мнению НО, налогоплательщики использовали «дробление» бизнеса и сокрытие доходов для применения УСН (Суд поддержал позицию налогоплательщиков в 50%);
24% случаев – по мнению налогоплательщика, нарушен порядок составления документов, связанных с выездной налоговой проверкой (отказано Судом, так как права налогоплательщика не ограничены и не нарушены);
54% случаев – по мнению НО, сделки с контрагентами совершены с целью получения налоговой выгоды, при заключении договоров не проявлена должная степень осмотрительности и осторожности, нереальность хозяйственной деятельности контрагента, формальный документооборот (Судом отказано налогоплательщикам в 98% случаев, так как выводы инспекции и судов соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам).
Исходя из проведенного анализа, основные споры с налоговыми органами возникают по сделкам с контрагентами, которые, по выводам НО, фактически не осуществляют хозяйственную деятельность, а успех в судах налоговых органов близится к 100%. Налогоплательщики, пытаясь защитить свою позицию, пытаются убедить суды в своей правоте, не имея при этом весомых доказательств.
Хочется отметить, что как при вынесении решений налоговыми органами, так и при рассмотрении жалоб налогоплательщиков суды зачастую игнорируют правовые позиции, которые ранее были изложены, в том числе, в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2015 N 302-КГ14-3432, от 27.09.2018 N 305-КГ18-7133, от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005:
Если в цепочку поставки товаров (работ, услуг, сырья) включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются достаточные сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком — покупателем, позволяющие однозначно установить лицо, которое реально действовало в рамках хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.
Данные выводы содержатся также и в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323 по делу N А10-133/2020 (ООО «НБС-Групп» против УФНС России по Республике Бурятия) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В анализируемых Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа мы также не увидели поддержки доводов налогоплательщиков о необходимости проведения налоговой «реконструкции» по спорным сделкам. Полагаем, что успех налоговых органов обусловлен еще тем, что налогоплательщики обращаются за квалифицированной юридической помощью только для обжалования уже сформированного Решения НО, а не в ходе проведения самой проверки, когда только идет сбор доказательной базы.
Осторожность при выборе контрагентов и своевременная квалифицированная юридическая помощь помогут избежать множества неприятностей при налоговых проверках.
Коняева Анна Юрьевна Управляющий партнер ЦПО групп
E-mail: boss@pravorf.ru Консультация юриста Получить консультацию OK {{page_form_11.formSubmitButtonText}} Спасибо! Ваше сообщение получено
Налоговое право и споры
Сопровождение налоговых проверок на любой стадии, консультации, анализ и подготовка документов, защита при налоговых спорах Перейти на страницу услуги
Налоговое консультирование
Консультируем по налоговым вопросам любой сложности Перейти на страницу услуг
Все услуги
Перейти на страницу услуг
Подпишитесь на новостную рассылку CPO Group:
Только полезные и актуальные новости в помощь вашему бизнесу